| KDV beyannamelerinin düzeltilmesi |
|
|
KDV beyannamelerinin düzeltilmesi  30.07.2009 | Bumin DOĞRUSÖZ | Yorum
Katma Değer
Vergisi, genelde, beyana dayalı tarh yöntemi ile alınan bir vergidir.
Bir başka deyişle bu verginin normal rejiminde, mükellefin verdiği
aylık beyanname esas alınarak tarhiyat yapılır. Beyannamede ödenecek
KDV çıkabileceği gibi, o ay içerisinde indirilecek KDV'nin daha yüksek
olması sebebiyle ödeme çıkmayabilir ve indirim hakkının tam olarak
kullanılamadığı hallerde indirim hakkı gelecek aya devreder.
Bazen de KDV
beyannamesinin değiştirilmesi/düzeltilmesi gerekebilir. Beyannamenin
değiştirilme/düzeltilmesi sonucunda ödenecek KDV çıkıyorsa veya
ödenecek KDV tutarı artıyorsa mükellefler, beyannamelerini Vergi Usul
Kanunu'nun 371. maddesindeki olanaktan yararlanarak bir başka deyişle
pişmanlık dilekçesi/talebi ile birlikte vererek cezasız ödemede
bulunabilirler.
Ödeme çıkmayan
dönemlere ait beyannamelerin değiştirilmesi de gerekebilir. Uygulamada
bu duruma sıkça rastlanmaktadır. Örneğin indirim hakkı bulunan bir
faturadaki KDV'nin iki defa indirim konusu yapıldığının fark edilmesi
halinde, beyanname düzeltilerek devreden KDV'nin azaltılması
gerekmektedir. KDV'si indirim konusu yapılan bir faturanın, ticari
faaliyetle ilgisinin kurulamaması dolayısıyla kayıtlardan, -tabii ki
muhasebe tekniğine göre- çıkartılması hali de bu konudaki bir başka
örnektir.
KDV beyannamesinin
düzeltilmesi, bazen de idare tarafından talep edilmektedir. Örneğin
beyan sahibinden, sahte veya yanıltıcı belge düzenlediği tespit edilen
veya tespit olmasa da şüphelenilen mükelleflerden alınan belgelere
dayanan KDV'nin indirilecek KDV hesaplarından çıkartılması
istenilmektedir.
Bu istem bazen de
inceleme raporlarına dayalı olarak talep edilmektedir. Örneğin bir
döneme ilişkin inceleme raporuna dayanarak mükellefin devreden
KDV'sinin azaltıldığı hallerde, mükelleften izleyen dönem
beyannamesindeki geçen dönemden devreden indirilecek KDV'nin tutarını
da aynı miktarda azaltması talep edilmektedir.
Mükellefin devreden
KDV'sinin birkaç dönem devrettiği, bir başka deyişle mükellefin birkaç
dönem ödenecek KDV'sinin çıkmadığı hallerde, söz konusu dönemlerin
beyannamelerinin tamamının düzeltilmesi gerekmektedir. Bu şekilde
düzeltilecek dönem/beyanname sayısı birkaç beyanname ile sınırlı
kalabileceği gibi bazen 20-25 beyannameyi birden düzeltmek
gerekebilmektedir.
Örneğin Ocak 2009
dönemi beyannamesinde 10.000 lira, Şubat 2009 dönemi beyannamesinde
15.000 lira, Mart 2009 beyannamesinde dönemi 20.000 lira, Nisan 2009
dönemi beyannamesinde 25.000 lira, Mayıs 2009 dönemi beyannamesinde
30.000 lira devreden indirilecek KDV'si çıkan, ancak Haziran 2009
dönemi beyannamesinde 20.000 lira ödenecek KDV'si çıkan bir mükellefin,
ağustos ayında, ocakta indirim konusu yaptığı 5.000 lira KDV'nin kod
listelerinde yer alan bir mükelleften alınan belgeden kaynaklandığını
fark etmesi ve bu KDV'yi beyannamesinden çıkartmak istemesi halinde,
ocak-mayıs dönemleri için düzeltme beyannamesi vermesi, bu dönmelerde
devreden KDV'yi 5.000'er lira azaltması gerekecek, ayrıca haziran
dönemi beyannamesini ödenecek KDV tutarını 5.000 lira artırarak
pişmanlıkla vermesi gerekecektir.
Böylesi bir
düzeltme işlemi ise hem mükellefe hem de idareye hem gereksiz hem
anlamsız bir iş yükü yüklemektedir. Bu örnekte verilecek 5 beyanname
gereksiz ve anlamsızdır.
Bu şekilde birçok
beyannamenin düzeltilmesi gereken hallerde, düzeltme sadece ödeme çıkan
beyanname dönemine ilişkin olarak yapılsa, sonuç aynı olacak ancak hem
mükelleften hem de idareden büyük bir iş yükü kalkacaktır.
Maliye Bakanlığı
uzunca bir süre bu görüş yönünde bir düzenleme yapmazken, nihayet
İstanbul Vergi Dairesi bu yolu açacak bir özelge vermiştir. Mehmet Maç
üstadın Yaklaşım dergisinin 200. sayısında (Ağustos 2009) rastladığımız
"Zincirleme Olarak Çok Sayıda KDV Beyannamesini Düzeltme Külfetini
Ortadan Kaldıran Mukteza" başlıklı yazısı içerisinde atıf yapılan bu
özelgede, "mükellefin tek tek düzeltme beyannamesi vermesi yerine
düzeltmeye konu beyannamelerde ödenecek vergi çıkmaması kaydıyla tek
bir düzeltme beyannamesi vermesi, ödenecek vergi çıkması halinde ise
her dönem için ayrı ayrı düzeltme beyannamesi vermesi gerekmektedir"
denilmektedir.
Ancak bu bir
özelgedir. Bu kestirme yola gitmek isteyen herkesin, bu kestirme
düzeltme işlemini yapabilmek için özelge alması gerekmektedir. Bu da
idarenin iş yükünü artıracaktır. Bu nedenle bu özelge konusu, Gelir
İdaresi Başkanlığı'nca bir sirkülerle kamuoyuna duyurulursa uygulamada
çok büyük bir basitlik sağlanmış olacaktır.
Kaynak: Referans Gazetesi
|
|||||
| < Önceki | Sonraki > |
|---|